Além do Balanço Patrimonial e da DRE, duas demonstrações contábeis complementam a análise financeira da empresa: a DFC — Demonstração dos Fluxos de Caixa — e a DVA — Demonstração do Valor Adicionado.
Demonstração dos Fluxos de Caixa — DFC
A DFC é um relatório dinâmico que registra entradas e saídas de caixa em um período. Permite avaliar a capacidade da empresa de gerar caixa e cumprir seus compromissos. Deve ser analisada em conjunto com as demais demonstrações contábeis.
A DFC se divide em três grupos de atividades. As Atividades Operacionais refletem as transações da DRE e a variação nas contas circulantes do Balanço. As Atividades de Investimento registram variações nos ativos não circulantes — compra e venda de bens. As Atividades de Financiamento abrangem operações com credores de longo prazo e investidores.
Método Direto e Método Indireto
A legislação permite elaborar a DFC por dois métodos. O Método Direto registra explicitamente cada entrada e saída de caixa das atividades operacionais. O Método Indireto parte do lucro líquido e o concilia com o caixa gerado — ajustando pelas variações no Ativo e Passivo Circulante.
Em ambos os métodos, o resultado final é o mesmo. No exemplo: caixa inicial de R$ 14.000, aumento líquido de R$ 64.500 e caixa final de R$ 78.500.
Demonstração do Valor Adicionado — DVA
A DVA evidencia a riqueza gerada pela empresa em um período e como ela foi distribuída entre empregados, governo e sócios. É obrigatória para sociedades anônimas de capital aberto.
No exemplo: a empresa vendeu R$ 9.000 em mercadorias. Subtraídos R$ 5.000 de custo da mercadoria e R$ 1.200 de serviços de terceiros, gerou valor adicionado bruto de R$ 2.800. Após R$ 200 de depreciação, o valor adicionado líquido a distribuir foi de R$ 2.600 — sendo R$ 700 aos empregados, R$ 800 ao governo em tributos e R$ 1.100 retidos como remuneração ao capital dos sócios.
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