As demonstrações contábeis são relatórios que apresentam a situação econômica e financeira de uma empresa — e são de interesse de sócios, investidores, bancos, fornecedores, governo e funcionários. Cada um por um motivo diferente.
Quem Usa as Demonstrações Contábeis
Fornecedores querem saber se a empresa conseguirá pagar suas duplicatas. Bancos analisam a capacidade de pagamento antes de aprovar empréstimos. O governo audita para verificar se os tributos foram apurados corretamente. Investidores avaliam a solidez do negócio. Funcionários querem segurança sobre o pagamento de salários.
Balanço Patrimonial
O Balanço Patrimonial apresenta a posição contábil, financeira e econômica da empresa em uma data específica. É formado pelo Ativo — bens e direitos — pelo Passivo — obrigações — e pelo Patrimônio Líquido — a diferença entre os dois.
Pedro tem uma borracharia. Tem R$ 4.100 em Ativo — caixa, poupança, estoques, máquinas e ferramentas. Tem R$ 1.000 em Passivo — contas a pagar e empréstimo bancário. Seu Patrimônio Líquido é de R$ 3.100.
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)
A DRE evidencia o resultado econômico — lucro ou prejuízo — de um período. Confronta receitas com custos e despesas.
Pedro consertou 20 pneus a R$ 50 cada — receita de R$ 1.000. Após tributos de R$ 55, custos de R$ 100 e despesas de R$ 150, apurou lucro de R$ 695.
Demonstração do Fluxo de Caixa
Registra entradas e saídas de dinheiro no período. Pedro tinha saldo inicial de R$ 1.000, recebeu R$ 1.000 pelos serviços e pagou R$ 305 em tributos, materiais e despesas. Saldo final: R$ 895.
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
Apresenta as alterações ocorridas no Patrimônio Líquido durante o exercício. Pedro iniciou com R$ 3.100, somou R$ 695 de lucro e encerrou o período com R$ 3.795 de Patrimônio Líquido.
Demonstração do Valor Adicionado
Mede a riqueza gerada pela empresa e sua distribuição. Pedro gerou R$ 1.000 brutos, subtraiu R$ 250 em custos e despesas — riqueza líquida de R$ 750. Distribuiu R$ 55 ao governo e R$ 695 ao proprietário.
Obrigatoriedade
O Balanço Patrimonial, a DRE e as Notas Explicativas são obrigatórios para todos os tipos de empresa. As demais demonstrações contábeis variam conforme o porte e o enquadramento societário.
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Alberto Ajzental: Gestão, Marketing e Finanças na Prática
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