O orçamento só cumpre seu papel quando é acompanhado. E o instrumento desse acompanhamento são os relatórios orçamentários — sistemas de informação essenciais para a tomada de decisão gerencial.
O Que São Relatórios Orçamentários
Relatórios orçamentários têm como finalidade preservar a história da evolução dos dados da empresa e fornecer informações para análise e decisão. Seguem duas vertentes: a visão contábil e a visão gerencial.
A visão contábil registra e evidencia o trabalho contábil realizado. A visão gerencial usa esse trabalho para obter informações que auxiliam no entendimento da evolução da empresa e na definição de sua estratégia.
Análise do Orçado x Realizado
O ponto central dos relatórios orçamentários é a análise comparativa entre o orçado e o realizado. Ela demonstra as variações ocorridas em cada conta ou centro para um determinado período.
Uma empresa analisada por três anos consecutivos apresentou variações para cima e para baixo entre orçado e realizado. Mas o dado mais relevante foi outro: nos três anos, as despesas superaram as receitas. No primeiro ano, a diferença foi de 4,10%. No segundo, subiu para 9,35%. No terceiro, recuou para 4,13%. Três anos de prejuízo seguido — e o relatório foi o instrumento que permitiu identificar essa tendência.
Boas Práticas na Elaboração de Relatórios
Apresentar as demonstrações anuais lado a lado facilita a visualização rápida de semelhanças e diferenças. Recomenda-se incluir pelo menos três exercícios seguidos — o que facilita a identificação de tendências.
Seguir um padrão nas apresentações é essencial. A diversificação de modelos dificulta a análise. O relatório deve ser curto, sucinto e claro. Dados comparativos podem ser apresentados em tabelas ou em gráficos — que auxiliam na análise visual e na interpretação rápida pelos gestores.
Para Que Servem os Relatórios
Os relatórios orçamentários permitem identificar acertos e erros — e realizar correções, ajustes e revisões do plano quando necessário. São ferramentas de apoio ao gestor para verificar se a empresa está no caminho dos seus objetivos e metas — ou se é hora de mudar o rumo.
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