Todo negócio termina o período com lucro ou prejuízo. O resultado contábil é o indicador que apura esse resultado — e serve de base para o cálculo dos tributos sobre o lucro.
O Que É Resultado Contábil
O resultado contábil — também chamado de resultado econômico — é obtido pelo confronto entre receitas e a soma de custos e despesas, registrados pelo regime de competência. É apresentado na DRE.
Lucro
Ocorre quando as receitas superam os custos e despesas. Ana tem uma farmácia — vendeu R$ 150.000, teve custo de mercadoria de R$ 80.000 e despesas gerais de R$ 40.000. Resultado: lucro de R$ 30.000.
Prejuízo
Ocorre quando os custos e despesas superam as receitas. Gaspar tem uma farmácia ao lado da de Ana — vendeu R$ 110.000, mas seus custos e despesas somaram R$ 120.000. Resultado: prejuízo de R$ 10.000.
Resultado Contábil e Resultado Fiscal
Para empresas tributadas pelo Lucro Real, o resultado contábil não é diretamente a base de cálculo do IR e da CSLL. É necessário ajustá-lo no LALUR — Livro de Apuração do Lucro Real — para chegar ao resultado fiscal.
Dois tipos de ajuste são feitos. As despesas não dedutíveis — multas, doações não autorizadas, alimentação de sócios — são somadas à base de cálculo porque foram pagas mas não são reconhecidas pelo fisco. As receitas não tributáveis — dividendos recebidos, resultado positivo de equivalência patrimonial — são subtraídas porque já foram tributadas na origem.
Exemplo Prático
A indústria de Claudia apresentou resultado contábil de R$ 283.600. Após adicionar R$ 60.000 de despesas não dedutíveis e subtrair R$ 22.000 de receitas não tributáveis, chegou ao resultado fiscal de R$ 321.600 — base de cálculo para IR e CSLL.
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