Antes de o período começar, já é possível estimar se a empresa vai ter lucro ou prejuízo. É para isso que serve o resultado projetado — uma demonstração que informa a futura capacidade econômica e financeira do negócio.
O Que É o Resultado Projetado
O resultado projetado é elaborado a partir da DRE — Demonstração do Resultado do Exercício — e reúne o orçamento de operações, de vendas, de fabricação e de despesas operacionais. É um instrumento de tomada de decisão em termos econômicos, com reflexos financeiros diretos.
Juarez é orçamentista em um comércio de autopeças. As expectativas da empresa para o próximo período são de aumento de vendas em 10% e redução das despesas operacionais em 3%. Se essas projeções se concretizarem, haverá incremento no resultado econômico do exercício de R$ 300.000. Esse é o resultado projetado em ação.
Estrutura do Resultado Projetado
Assim como o balanço projetado, o resultado projetado tem duas colunas: projetado e realizado. A comparação entre elas é contínua e permite identificar desvios rapidamente. Uma terceira coluna de variação facilita a análise.
Exemplo: foram projetadas despesas de R$ 20.000 e realizadas R$ 24.000. Dividindo realizado pelo projetado — 24.000 ÷ 20.000 — obtém-se índice de variação de 1,20, ou seja, 20% acima do previsto. Sinal de alerta.
Como Interpretar o Índice de Variação
Na coluna de receitas, variação acima de 1,0 é positiva — as receitas cresceram e melhoraram o resultado. Na coluna de custos e despesas, variação acima de 1,0 é negativa — as despesas cresceram e pioraram o resultado.
Índices muito acima ou abaixo de 1,0 geralmente indicam previsão mal elaborada ou descontrole gerencial. O resultado projetado fornece os dados para comparação entre períodos e para tomada de medidas corretivas antes que o desvio comprometa o resultado final.
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Alberto Ajzental: Gestão, Marketing e Finanças na Prática
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